El Artículo 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades distingue dos tipos de proyectos que pueden generar deducción fiscal: los de Investigación y Desarrollo (I+D) y los de Innovación Tecnológica (IT). Los porcentajes son muy diferentes, los requisitos también, y la elección correcta determina tanto el importe final de la deducción como el riesgo de que Hacienda la discuta.
En esta entrada comparamos ambas categorías y explicamos por qué la práctica totalidad de las PYMEs españolas con desarrollo de software o mejora de procesos encajan mucho mejor en Innovación Tecnológica que en I+D.
Qué dice exactamente la ley
El Art. 35.1 LIS define Investigación y Desarrollo como:
"La indagación original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico" (investigación), y "la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción" (desarrollo).
El Art. 35.2 LIS define Innovación Tecnológica como:
"La actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad."
La diferencia clave es el carácter de la novedad:
- En I+D, la novedad es objetiva: algo que no existe a nivel mundial o que supone un avance científico demostrable para el sector.
- En IT, la novedad es subjetiva: algo nuevo para tu empresa o tu mercado, aunque ya exista en otras partes del mundo.
Porcentajes aplicables
| Modalidad | Deducción |
|---|---|
| Innovación Tecnológica (IT) | 12% sobre el gasto |
| I+D — base general | 25% sobre el gasto |
| I+D — exceso sobre la media de los 2 años anteriores | 42% sobre ese exceso |
| I+D — personal investigador cualificado adscrito en exclusiva | +17% adicional |
| I+D — inversiones en inmovilizado material e intangible | +8% adicional |
Sobre el papel, I+D es mucho más rentable. En la práctica, calificar como I+D implica demostrar una novedad objetiva mucho más alta, y Hacienda es más exigente en inspección.
Por qué la mayoría de PYMEs encajan mejor en IT
Dos razones:
1. La novedad subjetiva es más fácil de acreditar. Si tu empresa mejora su proceso de fabricación introduciendo una nueva tecnología (aunque esa tecnología ya exista fuera), estás innovando tecnológicamente. Si desarrollas tu propia plataforma SaaS (aunque haya otras plataformas similares), estás innovando tecnológicamente. No hace falta demostrar que lo tuyo es único en el mundo.
2. El criterio de la Agencia Tributaria ha evolucionado. En los últimos años, las consultas vinculantes y las certificaciones ENAC muestran una tendencia clara a calificar como IT proyectos que antes se presentaban como I+D. Esto reduce fricción en inspección y aporta seguridad jurídica, aunque sacrifica porcentaje.
3. El software casi siempre es IT. Salvo que estés investigando en algoritmos genuinamente nuevos (publicaciones en journals científicos, patentes), el desarrollo de software aplicado se cataloga como Innovación Tecnológica. Esto incluye plataformas SaaS, módulos de IA aplicada, migraciones arquitectónicas, integraciones y renovaciones tecnológicas.
Cuándo sí tiene sentido ir a por I+D
Aun así, hay casos donde I+D es la vía correcta:
- Biotecnología y farma con desarrollos de novedad objetiva (nuevas moléculas, nuevos ensayos).
- Proyectos de investigación aplicada con publicaciones o patentes como resultado esperado.
- Nuevos materiales o formulaciones sin equivalente en el mercado.
- Spin-offs universitarios que continúan investigación académica original.
En estos casos, la deducción potencial es del 25% al 42% y puede llegar al 59% si se incluyen los adicionales por personal y por inversiones.
¿Se puede combinar I+D e IT en un mismo proyecto?
Sí. Un mismo proyecto puede tener fases de I+D (investigación básica de una tecnología) y fases de IT (aplicación concreta a producto). En ese caso se separan las horas y los gastos por fase y se aplica el porcentaje correspondiente a cada una.
Cómo elegimos en H2IDi
Nuestro enfoque ante un proyecto nuevo:
- Encaje técnico: revisamos qué parte tiene novedad objetiva y cuál solo subjetiva.
- Umbral de seguridad: si no podemos defender la novedad objetiva con evidencias sólidas (publicaciones, benchmarks, state of the art), vamos a IT.
- Ratio coste/beneficio: si la diferencia entre IT (12%) e I+D (25%+) es significativa y el proyecto es defendible, vamos a I+D con Informe Motivado Vinculante para blindar la calificación.
En proyectos medianos y pequeños, IT con memoria técnica rigurosa suele ser la combinación más eficiente. En proyectos grandes y con riesgo técnico alto, I+D con IMV compensa el coste añadido.
Por dónde seguir
- Cómo se calcula la base deducible y qué gastos entran: ver nuestra guía de deducciones I+D+i.
- Cuándo tramitar el Informe Motivado Vinculante.
- Qué tareas dentro del proyecto son realmente deducibles: tareas deducibles I+D+i.
Si tienes un proyecto en marcha y no tienes claro si va por I+D o por IT, hablamos 15 minutos y te lo decimos.